會計考卷-存貨&股票投資 選擇題

Question

4.基隆公司91年度編製期中報表，有關存貨估算資料如下:
存貨(1/1:)$90,000(成本)$120,000(零售價)
進貨:$360,000(成本)$504,000(零售價)
淨加價:96,000(零售價)
淨減價:20,000(零售價)
銷貨收入:585,000(零售價)
估計正常失竊損失:15,000(零售價)
按成本與市價孰低零售價法計算，則基隆公司7月31日的存貨成本多少?(C)$62,500

5.樹林公司前所發行之應付公司債$500,000已到期，該公司並提撥有償債基金$530,000以備償還，則債務清償後之科目餘額為(C)償債基金$0

14.大同公司於96年初以$700,000投資取得台塑公司流通在外普通股50,000股中之30,000股當做長期投資，並採權益法做會計處理，當年度6月1日收到台塑公司現金股利$80,000，96年度台塑公司稅後淨利$300,000，試問權益法下長期股權投資96年底餘額為若干?(D)$800,000

19.莎莎公司在95年3月1日以$11,250購入莉莉公司面額$10,000的公司債，該公司債年息15%，付息日是1月31日和7月31日，分類為交易目的金融商品。試計算出莎莎公司95年度損益表上利息收入為多少?(C)$1,250

20.東山公司95年初以$162,166之價格購入面值$150,000，五年到期之公司債一批，票面利率10%，當時市場利率8%，每年6月30日及12月31日付息，該公司採利息法攤銷溢折價，若該項投資分類為備供出售金融商品，則95年度應攤銷溢價為(C)$2,067

請各位大大幫忙詳答與解析~謝謝

Answer 1

4.
期末存貨零售價=120,000＋504,000＋96,000－20,000－585,000－15,000(正常失竊損失)=100,000
成本率=(90,000＋360,000)／(120,000＋504,000＋96,000)=62.5%
期末存貨成本=100,000*62.5%=62,500
註：正常失竊損失為｛正常損耗｝，比照一般銷貨，加入銷貨金額中，計算存貨零售價。

5.
提撥償債基金乃是為了償債，題目中說｛債務清償後｝，表示債務已清償，所以償債基金科目當然為零，沖掉了。

14.
96/1/1
借：採權益法之長期股權投資　　700,000
貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　700,000
30,000股／50,000股，持股比例６０％。

96/6/1
借：現金　　　　80,000
貸：採權益法之長期股權投資　　80,000

96/12/31
借：採權益法之長期股權投資　　180,000
貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　180,000
300,000*60%=180,000(投資收益)
長期股權投資96年底餘額=700,000－80,000＋180,000=800,000

19.
95/3/1
借：交易目的金融資產－公司債　　11,125
　　應收利息　　　　　　　　　　　125
貸：現金　　　　　　　　　　　　　　11,250
10,000*15%*1/12=125(應收利息)

95/7/31
借：現金　　　　750
貸：應收利息　　　　125
　　利息收入　　　　625

95/12/31
借：應收利息　　　　625
貸：利息收入　　　　625

95年度損益表上利息收入=625＋625=1,250

20.
95/1/1
借：備供出售金融資產－公司債　　162,166
貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　162,166

95/6/30
借：現金　　　　　7,500
貸：備供出售金融資產－公司債　　1,013
　　利息收入　　　　　　　　　　6,487
162,166*8%*6/12=6,487(利息收入)
150,000*10%*6/12=7,500(收現利息)
溢價攤銷=7,500－6,487=1,013

95/12/31
借：現金　　　　　7,500
貸：備供出售金融資產－公司債　　1,013
　　利息收入　　　　　　　　　　6,487
(162,166-1,013)*8%*6/12=6,446(利息收入)
150,000*10%*6/12=7,500(收現利息)
溢價攤銷=7,500－6,446=1,054

95年度攤銷溢價合計=1,013＋1,054=2,067

Answer 2

麵包人的回答已經很不錯，不過我有些其他的建議
題號四
零售價法估算期末存貨
其中有平均成本與市價孰低零售價法（又稱傳統零售價法）
還有先進先出成本與市價孰低零售價法，題目沒說清楚，不過從答案倒推和麵包人的解答，似乎題意是要用平均成本與市價孰低法計算．
另外估計正常失竊損失，小弟認為應該做當期費用，也就是在計算成本比率時就應該扣除，否則會透過成本比率分攤一小部分成本到期末存貨，有高估期末存貨之虞，但題目設計者並不這麼認為．

題號五
依題意償債基金是專供償還該筆公司債所提撥，所以到期償還後所剩下金額會解除限制回到流動資產現金裡，假如還留在償債基金裡，代表流動性還受到限制，影響報表流動比和速動比降低，資產負債表不好看．
其實小弟猜題目要考的是償債基金是一種用途受限的資產，當受限制的目的消失後，當然該基金也就沒有存在之必要了．

題號十四
就如同麵包人的解答一般，但要注意６０％是加權平均持股比例，不是期末持股比例．
另外因為目前三十四號及三十六號公報已適用，長期投資此會計科目已成為權益法專用，故分錄科目寫　長期投資－股票　即可

題號十九
此題考點是把該投資分類為交易目的金融資產，也因此不用攤銷折益價（因為以公平價值評價，且評價損益當期認列），所以可以直接計算十個月的現金利息收入．

最後一題
比較快速的解法，可以先將未來現金流量折現到９５年底（９５年底攤銷後的帳面價值），再與購入時價格之差，就是當年度攤銷的折溢價了

Answer 3

承蒙看的起我，但我只會第一題。
第4題
期未存貨=120,000加504,000加96,000-20,000-585,000-15,000=100,000
成本率=可售商品總成本/可售商品零售價加淨加價
　　　=90,000加360,000/120,000加504,000加96,000
　　　=450,000/720,000
　　　=0.625=62.5%
估計存貨=期未存貨乘成本率
　　　　=100,000乘62.5%
　　　　=62,500＃
只會這一題，其他的還沒學，sorry