三角出貨，是否要開發票呢?

Question

我們公司在大陸有工廠，客戶下單給台灣，但出貨是由大陸直接送交國外客戶，所以沒有出口報單，這樣是否要開二聯式發票申報
401呢? 適用於外銷零稅率，也可退稅嗎? 如果都沒有申報，會產生什麼影響?

Answer 1

１．是否要開二聯式發票申報401呢?
差價部分要申報零稅率，開不開二聯式發票都可，但４０１內要申報

２．可以退嗎?
要看當期進項大於銷項就可退

３．沒有申報，會產生什麼影響?
進項大於銷項，就無法退稅了，營所漏報被查到要補稅罰款

Answer 2

三角貿易，最主要是看是不是台灣接單，台灣接單之後，再委由第三國直接出貨給國外客戶。
而如何判斷是否台灣接單呢？最主要就要看台灣是否有收貨款或佣金。
至於要不要申報營業稅，這就要看此種三角貿易是「居間行為」，還是「買賣行為」了，而「居間」或「買賣」之分野，則在於是否需負擔貨物之瑕疪擔保責任。





財政部93.9.3台財稅字第09304525270號

摘要：
營業人從事三角貿易應如何課徵營業稅之補充規定。　

主旨：
一、營業人接受國外客戶訂購貨物後，向第三國供應商進口(不經通關程序)貨物，即行辦理轉運國外客戶之交易型態，如該營業人不負擔貨物之瑕疪擔保責任，核屬「居間」法律行為者，應依本部七十七年八月十八日台財稅第七七０五七二五八四號函規定辦理(按收付信用狀差額，視為佣金或手續費適用零稅率)；如該營業人負擔貨物之瑕疪擔保責任，核屬「買賣」法律行為者，應依本部賦稅署八十八年八月五日台稅二發第八八一九三三四二一號函規定辦理(不屬營業稅課徵範圍，但帳上按進銷貨處理)。