請問租賃扣繳憑單及帳務問題

Question

法院公證房屋租賃合約立為95年七月二十日起至民國96年七月十九日止每月租金45,000元,租賃稅4,500元

(7-12月繳款書給付日期為7/20.8/20.9/20.10/20.11/20.12/20共6張)
請問:
1. 95年及96年扣繳憑單金額應如何開立?
2. 95年及96年會計分錄應為何?

07月20日所繳為95.07/20-08/19日
08月20日所繳為95.08/20-09/19日
09月20日所繳為95.09/20-10/19日
10月20日所繳為95.10/20-11/19日
11月20日所繳為95.11/20-12/19日
12月20日所繳為95.12/20-96.01/19日

3.95年度及96年度開立扣繳憑單之給付總額及扣繳稅額應各為多少?

Answer 1

1. 95年及96年扣繳憑單金額應如何開立?
Ans：開立扣繳憑單的金額，是採現金制，所以95年的扣繳憑單總額為45000*6個月(95/7/20、8/20、9/20、10/20、11/20、12/20)=270000，扣繳稅額=4500*6=27000。
96年的租賃也是給付了6次，所以96年的扣繳憑單為45000*6=270000，扣繳稅額=4500*6=27000。
2. 95年及96年會計分錄應為何?
Ans：會計分錄要看您是採先實後虛法，還是先虛後實法，依我的習慣，我的作法如下：
95年7月~95年12月，每個月的20日都做：
借：租金支出 45000
貸：代收稅款 4500
銀行存款 40500
於給付日的隔月10日前解繳稅款時：
借：代收稅款 4500
貸：銀行存款or現金 4500
年底調整
借：預付租金 [96/1/1~96/1/20] 30000
貸：租金支出 30000
隔年(96年)初
借：租金支出 30000
貸：預付租金 30000
96年1月10日前將稅款解繳國庫時：
借：代收稅款 4500
貸：銀行存款or現金 4500
3.95年度及96年度開立扣繳憑單之給付總額及扣繳稅額應各為多少?
95年扣繳憑單給付總額=45000*6=270000，扣繳稅額=4500*6=27000。
96年扣繳憑單給付總額=45000*6=270000，扣繳稅額=4500*6=27000。
95年年底帳上租金支出=45000*5+45000*(1/3)=240000
預付租金=45000*(2/3)=30000
代收稅款=4500
96年帳上租金支出=45000*(2/3)+45000*6=300000