營利事業繳納的基本稅額可否計入股東可扣抵稅額帳戶？

Question

營利事業繳納的基本稅額

可否計入股東可扣抵稅額帳戶？

to小孟
請給我法律依據而非剪報

Answer 1

營利事業繳納的基本稅額可以計入股東可扣抵稅額帳戶。
依據所得基本稅額條例第九條規定：







營利事業依第四條第一項規定自行繳納基本稅額與一般所得稅額之差額，
及經稽徵機關調查核定增加之繳納稅額，均得依所得稅法第六十六條之三
規定，計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額；其計入日期為繳納稅款日。
營利事業經稽徵機關調查核定減少之稅額，應自當年度股東可扣抵稅額帳
戶中減除；其減除日期為核定退稅通知書送達日。

Answer 2

1. 營利事業繳納的税是可以計入股東可扣抵稅額帳戶的,所得稅法的相關規定如下:

第 五 節 股東可扣抵稅額帳戶

第 66- 1 條 凡依本法規定課徵營利事業所得稅之營利事業，應自八十七年度起，在其會計帳簿外，設置股東可扣抵稅額帳戶，用以記錄可分配予股東或社員之所得稅額，並依本法規定，保足以正確計算該帳戶金額之憑證及紀錄，以供稽徵機關查核。新設立之營利事業，應自設立之日起設置並記載。
左列營利事業或機關、團體，免予設置股東可扣抵稅額帳戶︰
一 總機構在中華民國境外者。
二 獨資、合夥組織。
三 第十一條第四項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體。
四 依其他法令或組織章程規定，不得分配盈餘之團體或組織。

第 66- 2 條 營利事業記載股東可扣抵稅額帳戶之起訖期間，應為每年一月一日起至十二月三十一日止。但營利事業之會計年度，經依第二十三條規定核准變更者，得申請稽徵機關核准依其會計年度之起訖日期。

營利事業自八十七年度起設置之當年度股東可扣抵稅額帳戶之期初餘額為零；新設立營利事業於設立時，亦同。其以後年度股東可扣抵稅額帳戶期初餘額，應等於其上年度期末餘額。


第 66- 3 條 營利事業左列各款金額，應計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額︰
一 繳納屬八十七年度或以後年度中華民國營利事業所得稅結算申報應納稅額、經稽徵機關調查核定增加之稅額及未分配盈餘加徵之稅額。
二 因投資於中華民國境內其他營利事業，獲配屬八十七年度或以後年度股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額。
三 八十七年度或以後年度短期票券利息所得之扣繳稅款按持有期間計算之稅額。
四 以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本者，其已依第六十六條之四第一項第三款規定減除之可扣抵稅額。
五 因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額。但不得超過消滅公司帳載累積未分配盈餘，按稅額扣抵比率上限計算之稅額。
六 其他經財政部核定之項目及金額。

營利事業有前項各款情形者，其計入當年度股東可扣抵稅額帳戶之日期如左︰
一 前項第一款規定之情形，以現金繳納者為繳納稅款日；以暫繳稅款及扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額者為年度決算日。
二 前項第二款規定之情形，為獲配股利或盈餘日。
三 前項第三款規定之情形，為短期票券轉讓日或利息兌領日。
四 前項第四款規定之情形，為撥充資本日。
五 前項第五款規定之情形，為合併生效日。
六 前項第六款規定之情形，由財政部以命令定之。
營利事業之左列各款金額，不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額︰
一 依第九十八條之一規定扣繳之營利事業所得稅。
二 以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅及獲配股利或盈餘之可扣抵稅額。
三 改變為應設股東可扣抵稅額帳戶前所繳納之營利事業所得稅。
四 繳納屬八十六年度或以前年度之營利事業所得稅。
五 繳納之滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰及加計之利息。

Answer 3

可以計入股東可扣抵稅額帳戶，在作兩稅合一時，若公司上年度有分配盈餘，股東可扣抵稅額也須分配給股東，股東須於綜所稅申報，若綜所稅免稅，此可扣抵稅額即可退稅～～

Answer 4

今天的經濟日報正好有報導..可以看看..


稅務問答》廠商基本稅額 得計入ICA

【經濟日報／台北訊】 2007.01.09 04:21 am


彰化市李小姐來電詢問：營利事業繳納的基本稅額可否計入股東可扣抵稅額帳戶？

中區國稅局彰化縣分局答覆：營利事業依所得基本稅額條例規定繳納的基本稅額與一般所得稅額間之差額，與一般營利事業所得稅結算申報繳納之稅額性質相同，均屬營利事業所得稅。因此營利事業所繳納的基本稅額與一般所得稅額間之差額，得適用兩稅合一之規定，於繳納稅款日計入股東可扣抵稅額帳戶（I-CA），並於盈餘分配時，併同分配予股東扣抵其應納之綜合所得稅。