會計─存貨

Question

南海公司於民國91年 7月1日運送50000張唱片予唱片行，批發價每張$120，成本每張$80。另唱片行亦於每月底提供南海公司當月之銷售資料。合約規定唱片行須於七月底就貨款金額50%付現，另50%開立六個月期票，且半年內未售出之唱片可退回，由於該唱片退回情況無法合理估計，屆時將另開即期支票換回期票。南海公司於7月31日收到現金$3000000及六個月期票3000000，92年1月1日退貨期屆滿時，唱片行退回2500張唱片並開試作：1．南海公司91年立即期支票$2700000，並取回原期票。唱片行之銷貨情況如下：7月31日10000張，8月31日10000張，9月30日15000張，10月31日5000張，11月30日5000張，12月31日2500張。
試作：
1．南海公司91年7月1日至92年1月1日之有關分錄。
2．承上，設南海公司與唱片行訂有保證條款，約定僅出貨量之0.2享有退貨權，請作相關分錄。

請各位大大幫我解題，另請詳細的幫我說明一下，感謝~~

Answer 1

1．南海公司 91 年 7 月 1 日至 92 年 1 月 31 日之有關分錄。
分析：退回情況無法合理估計 => 收入金額不能可靠衡量　∴ 採「退貨權利屆滿法」認列收入
解答：
91/7/1
借：發出商品　4,000,000
　　貸：存貨　　　　　4,000,000 (= 50,000 張 $80)
91/7/31
借：現金　　　　　3,000,000
　　應收票據　　　3,000,000
　　貸：銷貨收入　　　　　1,200,000 (= 10,000 張 $120)
　　　　預收貨款　　　　　4,800,000
（註）七月份已銷售 10,000 張，而不會再退貨，故此部分可先認列收入
借：銷貨成本　　　800,000 (= 10,000 張 $80)
　　貸：發出商品　　　　　800,000
91/8/31
借：預收貨款　　　1,200,000
　　貸：銷貨收入　　　　　1,200,000 (= 10,000 張 $120)
借：銷貨成本　　　800,000 (= 10,000 張 $80)
　　貸：發出商品　　　　　800,000
91/9/30
借：預收貨款　　　1,800,000
　　貸：銷貨收入　　　　　1,800,000 (= 15,000 張 $120)
借：銷貨成本　　　1,200,000 (= 15,000 張 $80)
　　貸：發出商品　　　　　1,200,000
91/10/31
借：預收貨款　　　600,000
　　貸：銷貨收入　　　　　600,000 (= 5,000 張 $120)
借：銷貨成本　　　400,000 (= 5,000 張 $80)
　　貸：發出商品　　　　　400,000
91/11/30
借：預收貨款　　　600,000
　　貸：銷貨收入　　　　　600,000 (= 5,000 張 $120)
借：銷貨成本　　　400,000 (= 5,000 張 $80)
　　貸：發出商品　　　　　400,000
91/12/31
借：預收貨款　　　300,000
　　貸：銷貨收入　　　　　300,000 (= 2,500 張 $120)
借：銷貨成本　　　200,000 (= 2,5000 張 $80)
　　貸：發出商品　　　　　200,000
92/1/1
借：預收貨款　　　300,000
　　貸：應付款項　　　　　300,000 (= 2,500 張 $120)
借：存貨　　　　　200,000 (= 2,5000 張 $80)
　　貸：發出商品　　　　　200,000
92/1/31
借：現金（銀行存款） 2,700,000
　　應付款項　　　　　300,000
　　貸：應收票據　　　　　　　3,000,000

2．承上題，設南海公司與唱片行訂有保證條款，約定僅出貨量之 20% 享有退貨權，請作相關分錄。
分析：(1) 因為只有 20% 能退貨，所以有 80% 能立即認列收入
　　　　∴ 20% 採「退貨權利屆滿法」認列收入，80% 採「普通銷貨法」認列收入
　　　(2) 等到銷售量超過 80% (40,000 張) 時，才可再按超出的部分先認列收入
解答：
91/7/1
借：發出商品　4,000,000
　　貸：存貨　　　　　4,000,000 (= 50,000 張 $80)
借：應收帳款　　　4,800,000
　　貸：銷貨收入　　　　　4,800,000 (= 40,000 張 $120)
借：銷貨成本　　　3,200,000 (= 40,000 張 $80)
　　貸：發出商品　　　　　3,200,000
91/7/31
借：現金　　　　　3,000,000
　　應收票據　　　3,000,000
　　貸：應收帳款　　　　　4,800,000
　　　　預收貨款　　　　　1,200,000 (= 10,000 張 $120)
（註）在還沒賣超過 40,000 張以前，都不可以再先認列收入
91/8/31、91/9/30、91/10/31
不作分錄。截至 91/10/31 剛好賣了 40,000 張，之後再賣的部分可以認列先收入。
91/11/30
借：預收貨款　　　600,000
　　貸：銷貨收入　　　　　600,000 (= 5,000 張 $120)
借：銷貨成本　　　400,000 (= 5,000 張 $80)
　　貸：發出商品　　　　　400,000
91/12/31、92/1/1、92/1/31
同上題之答案。