請問投資抵減稅額

Question

請問若是於94申請投資抵減,到95年8月核准函才下來,這樣申報繳納94年度的營所稅時,可以減除抵減的金額嗎?
95年9月暫繳時,可以抵減暫繳的稅額嗎?
若是95年11月才收到核准函,可以抵減95年9月的暫繳嗎?
是否可以抵繳的日期,是以神麼為基準呢?
謝謝

Answer 1

一、94申請投資抵減,到95年8月核准函才下來,這樣申報繳納94年度的營所稅時,可以減除抵減的金額嗎?ANS：申報繳納94年度的營所稅須於95年5月31日前申報，申到投資抵減稅額需附經濟部投資抵減核准文號，該文號95年8月核准函才下來，所以無法抵減稅額。雖然投資抵減辦法所謂〝當年度〞係指設備或技術交貨之年度，且該法第四條....當年度起五年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。但是沒有核准文號國稅局是不會認帳的。以您第一種情況，或許可以嘗試於95年8月核准函下來，然後再申請更正94年度的營所稅申報數辦理退稅。但是申辦退稅曠日費時，通常乾脆留抵於次一年度以後營所稅。二、95年9月暫繳時,可以抵減暫繳的稅額嗎?ANS：95年8月核准函已經下來，可以。三、若是95年11月才收到核准函,可以抵減95年9月的暫繳嗎?ANS：不可以。原因同答案一(暫繳須於9月30日前申報)。四、是否可以抵繳的日期,是以神麼為基準呢?ANS：詳答案一，但通常端視投資抵減核准日而定。

Answer 2

基本上要看您出貨單或發票的日期，日期如在94年度，則可抵減94年度的營所稅，日期如在95年，則可抵減95年營所稅。

95年9月暫繳時,可以抵減暫繳的稅額嗎?
可以，投資抵減金額如高於暫繳的稅額，可不用繳，但還是要申報，並附上投資抵減證明檔案。

若是95年11月才收到核准函,可以抵減95年9月的暫繳嗎?
不可以，因為您9月暫繳申報時，並不確定投抵是否可被核准，所以一般像這種情況，都是要先繳暫繳，等年底結算時，再抵減。

是否可以抵繳的日期,是以神麼為基準呢?
該年度是否可抵減，基本上是看出貨單上面的年度，因為94年的結算是在95年5月申報，所以假設您在94年12月進機器，95月1月去申請核准，由於您已知此投抵已被核准，所以您於95年5月時才能申報抵減，假設您在95年6月以後才被核准，那您在申報時，如何能確認該投抵是否被核准？所以申請核准的日期應該自行要注意，因為申請核准的時間不會太久。