營業稅：何謂「加值型」、「非加值型」？

Question

營業稅法常言一句，「加值型及非加值型營業稅法」，但想問，何謂加值型、何謂非加值型呢？

Answer 1

1)加值型營業稅：係對課稅單位銷售物品及勞務之營業額(總收入)，減除其自其他納稅單位購進物品及勞務之支出額(總支出)，以其餘額之「加值」部分所課徵之租稅。換言之，其為多階段銷售稅，為每一銷售階段所增加的價值，故稱為加值型營業稅。
(2)非加值型營業稅：直接就當其之銷售淨額乘上適用稅率，即為當期應納稅額。~原則：進項稅額不得扣除。~例外：為鼓勵踴躍拿發票，小規模營業人可就該期進項稅額之10%限度內扣減應納稅額，當期不足抵尚可待下期留抵。


簡單來說
加值型營業稅是依一般方式計算稅額,即將銷售額乘稅率5%或適用零稅率者其稅率乘0%,且是以申報繳稅方式
而非加值型營業稅是特定對象依特定稅率計算稅額,其繳稅方式有查定核稅亦有申報繳稅方式
非加值型之特定對象及其稅率:
1金融保險業:
A.1%:保險業再保費收入
B.2%:經營本業適用
C.5%:經營非專屬本業者
2.特種飲食業:
A.15%:夜總會.有娛樂節目之餐飲店
B.25%:酒家及有女性陪侍之茶室.咖啡廳.酒吧等
3.小規模營業人:
A.1%:小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人
B..01%:農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人

不知道你這樣了解了嗎??

Answer 2

所謂的『加值型營業稅』是指﹝銷項總額*稅率-進項總額*稅率﹞
亦即銷項稅額-進項稅額
如果大於零的話及要繳稅
如果小於零的話及可以退稅
而所謂的『非加值型營業稅』是指
你的營業稅額決定於你的銷項總額*稅率
現在台灣只有17種行業是適用非加值型營業稅
除了這17種以外的行業都需適用加值型營業稅
此17種行業包括了
夜總會、有娛樂節目的餐飲店
酒家、有女性陪恃的茶室、咖啡廳及酒吧
銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業、典當業
小規模之營業人、經財政部核准不需申報營業額之營業人
農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人

Answer 3

請教 如果是橄欖油 這個 銷項營業稅 可以直接加在成本裡面嗎 因為要制定售價 好難算 一般不是都內含稅再賣嗎

Answer 4

第 1 - 1 條 本法所稱加值型之營業稅，係指依第四章第一節計算稅額者；所稱非加值型之營業稅，係指依第四章第二節計算稅額者。

加值型
第 14 條 (銷項稅額之計算)
營業人銷售貨物或勞務，除本章第二節另有規定外，均應就銷售額，分別按第七條或第十條規定計算其銷項稅額，尾數不滿通用貨幣一元者，按四捨五入計算。
銷項稅額，指營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額。


第 7 條 (零稅率之貨物或勞務)
左列貨物或勞務之營業稅稅率為零：
外銷貨物。
1.與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。
2.依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。
3.銷售與免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業、海關管理保稅4.廠或保稅倉庫之機器設備、原料、物料、燃料、半制品。
5.國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者，應以各6.該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
7.國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。
8.售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞務。

第 10 條 (稅率之上限與下限)
營業稅稅率，除本法另有規定外，最低不得少於百分之五，最高不得超過百分之十；其徵收率，由行政院定之。

第 15 條 (當期應納或溢付營業稅額之計算)
營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。
營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。
進項稅額，指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。


第 16 條 第十四條所定之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。但本次銷售之營業稅額不在其內。
前項貨物如係應徵貨物稅或菸酒稅之貨物，其銷售額應加計貨物稅額或菸酒稅額在內。

非加值型
第 17 條 (銷售額之計算 (二) )
營業人以較時價顯著偏低之價格銷售貨物或勞務而無正當理由者，主管稽徵機關得依時價認定其銷售額。