[稅務]請問有關折舊會計問題?

Question

甲公司於民國九十二年十月十日購入轎車一部，其共支付成本為6000000元，其法定耐用年數為四年，按平均法提晚折舊，其九十二年度稅務上之折舊額為 :
(A)1200000 (B)300000(C)50000(D)75000

是d沒錯…原來是醬子丫..
但若該轎車於民國九十三年六月三十日出售得款5000000，其出售之損益為?

Answer 1

營利事業所得稅查核準則第九十五條規定:七、營利事業固定資產採用平均法折舊時，各該項資產事實上經查明應有殘價可以預計者，應依法先自其成本中減除殘價後，以其餘額為計算基礎。殘價之預計標準，應以等於該項資產之最後一年度之未折減餘額為合度；其計算公式如下：固定資產之實際成本∕（耐用年數表規定之耐用年數＋１）＝殘價十四、營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過新臺幣一百五十萬元為限；自中華民國九十三年一月一日起新購置者，以不超過新臺幣二百五十萬元為限；超提之折舊額，不予認定。(解答)因你文中提到購置之汽車為92年購入,故雖支付成本為6,000,000元,但依稅法規定只可認列1,500,000,故依公式得出一年度的折舊為:1,500,000 / (1+4) = 300,000但該車輛為10月買入,故92年度之折舊應為300,000*3/12=75,000故答案應為(D)75,000

2006-10-08 11:35:41 補充：
出售該汽車之損益,應以財上之觀點來計算,而不是稅務的基礎....故財上每年所須提列之折舊為6,000,000 / (1+4) = 1,200,0092年度之折舊為1,200,000*3/12=300,00093年度1~6月之折舊為1,200,000*6/12=600,000故截至93年6月30日該汽車之帳面價值為6,000,000-(300,000+600,000)=5,100,000出售之價款為5,000,000 因此該交易為出售損失5,000,000-5,100,000=100,000

Answer 2

購入成本600萬 耐用年數4年 按平均法提列,92年折舊額
(B) 300,000