一個關於中會所得稅的問題

Question

題目如下：
A公司93年1月1日開始營業，對於分期付款銷貨之處理，財務報表係採普通銷貨法認列收入，報稅時採分期付款法，最近四年之分期付款銷貨毛利如下：

93年度 94年度 95年度 96年度
普通銷貨法 $1,440,000 $2,340,000 $1,234,000 $980,000
分期付款法 $540,000 $1,260,000 $1,080,000 $1,600,000

各年度稅率皆為30%，無其他暫時性差異。假設93年及94年稅率皆為30%，且94年預期未來稅率亦為30%，但95年實際稅率為35%。若A公司95年的稅前會計淨利為$500,000，則95年的所得稅費用為若干？

拜託知道的人說明一下解法吧！答案是$274,000
先說聲謝謝囉！^^

不知道大家看不看得懂年度和金額的相對位置
$1440000和$540000都是93年度的~以此類推
謝謝囉

Answer 1

年度__ 93年度 _94年度___ 95年度__96年度___96年度以後 _合計
報稅 _540000，1260000，1080000，1600000，1514000___5994000
帳載 1440000，2340000，1234000， 980000____________5994000
95年初的遞延所得稅負債=(1440000+2340000-540000-1260000)*30%=594000
95年底的遞延所得稅負債=(1440000+2340000+1234000-540000-1260000-1080000)*35%=746900
95年應付所得稅=(500000-1234000+1080000)*35%=121100
95年所得稅費用=121100-594000+746900=274000
借：所得稅費用 274000
貸：應付所得稅 121100
貸：遞延所得稅負債 152900

Answer 2

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