進口報單成本認列問題

Question

我是一位事務所從業人員
一直有個困擾沒有肯定的答案
想請各位懂稅務的高手幫我個小忙

請問進口報單有所謂的進口條件FOB,CIF,CFR
認列成本時
FOB是否應為離岸價格(不含運費,保險費)外加應加減費用
CIF是否應為起岸價格(包含運費,保險費及應加減費用)
CFR是否應為離岸價格加運費及應加減費用

請各位稅務高手幫我解開疑惑
再次感謝
謝謝

^_^

謝謝妳的回答^_^
可是我遇到的問題是...客戶提供之資料並非完全
剛好就是缺少Commerical Invoice,Invoice
只能就進口報單當作入帳基礎
所以如果就單純以進口報單為原則
成本就會有多認列或少認列的情況

這個問題困擾我很久了

不過還是很謝謝妳喔

Answer 1

FOB=free on board就是你說的離岸價格
CIF=cost, insurance& freight就是運費,保險費已付的起岸價格
CFR=cost& freight就是運費已付的起岸價格

認列成本時除了本金之外
FOB FCA EX-WORK ...都需須認列運費+保險
CFR CPT ...須認列保險
CIF DOOR SERVICE ...不須認列運費+保險

進口時報關一定都有invoice或著用proforma invoice也可以，如果運務人員沒給你，你可以向他要，但如果有些快遞或經由郵局時，invoice會被抽走，那時就必須向代理商或出口商要，或著找貴公司結匯人員也有，他必須根據發票(invoice)金額結匯的。
另外一種是快遞送現場人員，現場人員沒有保管好，這時候也可以找採購人員拿proforma invoice當作invoice。

如果只有進口報單，你無法知道此筆成交條件，進口報單不會顯示此筆貿易條件，你至少必須找採購人員拿訂購單(PO)才能區別。

我想你的問題是這樣，希望這些是你要的。

Answer 2

交易條件無論是FOB CIF CFR都不重要,和成本認列並不一定完全正確,應該取得的的是Commerical Invoice,Invoice上面所記載的才是進口貨物真正的價格,給付予國外客戶也應該是這樣的價格和匯出匯款的水單才能核對相符,因為進口報單上很可能會有一些是不必付費的品項,若是列入成本就不正確了,故應該取得的憑證如下:
1.進口報單(匯率假設為32)
2.Commerical Invoice(假設進口價格美金10000)
3.粉紅色的海關代徵繳納憑證(假設關稅和貨物稅2000及營業稅15000)
4.其他報關費 運費或倉儲費(假設總共3000營業稅150)
5.匯出匯款水單(假設美金10000匯率31)
情況一:先進口 後付款
進口貨物時
借:進貨 325000(10000*32+2000+3000)
進項稅額 15150(15000+150)
貸:應付帳款 320000(10000*32)
應付費用或現金 20150
付款給國外客戶時
借:應付帳款 320000
貸:銀行存款 310000(10000*31)
兌換利益 10000(10000*(32-31))
情況二:先付款 後進口
付款予國外客戶時
借:預付貨款 310000
貸:銀行存款 310000
進口貨物時
借:進貨 315000(310000+2000+3000)
進項稅額 15150
貸:預付貨款 310000
應付費用或現金 20150
這是在沒有向銀行作L/C開狀購料貸款的情況下,提供您作參考