會計問題-有關公司債如何做及現金流量表---很急很急..

Question

一.實踐公司急需一筆錢以興建辦公大樓,公司於九十年一月一日發行利8%,五年期.面額1,000,000元公司債,每年一月一日付息一次,當時市埸利為10%.公司債發行成本為50,000,試作:
(1)公司債發行分錄。
(2)用利息法媥折溢價攤銷表
(3)如公司於九十二年四月一日.以$700,000買回半數公司債,作買回相關分錄.


二.試根據下列資料用間接法編製營業活動之現金流量表.
淨利50000
折舊費用 6000
應付薪資增加1000
應收帳款增加1800
商品存貨減少2300
專利權攤銷200
長期負債減少10000
出售股票收現25000
應付公司債折價300
出售機器利益1500
債務提前清償損失3000


三.(直接法與間接法）
損益表
銷貨 180000
銷貨成本 95000
銷貨毛利 85000
------------------------------------
營業費用(除折舊外)35000
折舊費用 10000
-------------------------------------
淨利 40000
-------------------------------------

流動資及流動負債當年變動如下:
增加 減少
應收帳款 5000
存貨 3000
預付費用 2000
應付帳款 6000
應計負債 1000
請算出營業活之現金流量,並分別依(1)直接法(2)間接法表之.

Answer 1

一、公司債售價 = $1,000,000 × p5┐10% + $1,000,000 × 8% × P5┐10%　　　　　 = $1,000,000 × 0.620921 + $80,000 × 3.790787　　　　　 = $924,184(1)借：遞延公司債發行成本　50,000　　貸：現金　　　　　　　　　50,000借：現金　　　　　　　924,184　　公司債折價　　　 　 75,816　　貸：應付公司債　　　　　1,000,000(2)期間期初帳面價值利息費用票面利息折價攤銷期末帳面價值90 年              924,184        92,418        80,000        12,418               936,602 91 年              936,602        93,660        80,000        13,660               950,262 92 年              950,262        95,026        80,000        15,026               965,288 93 年              965,288        96,529        80,000        16,529               981,817 94 年              981,817        98,183        80,000        18,183            1,000,000 (3)92 年初公司債帳面價值 = $950,26292 年初公司債折價 = $1,000,000 - $950,262 = $49,73892 年初遞延公司債發行成本帳面價值 = $50,000 - $50,000 × 2/5 = $30,00092 年初半數的公司債帳面價值 = $950,262 × 1/2 = $475,13192 年初半數的公司債折價 = $49,738 × 1/2 = $24,86992 年初半數的遞延公司債發行成本帳面價值 = $30,000 × 1/2 = $15,000借：公司債發行費用　　　　1,250 (= $15,000/3年 × 3/12)　　貸：遞延公司債發行成本　　1,250借：利息費用　　　　11,878 (= $95,026 × 1/2 × 3/12)　　貸：應付利息　　　　　10,000 (= $80,000 × 1/2 × 3/12)　　　　公司債折價　　　 　 1,878 (= $15,026 × 1/2 × 3/12)借：應付公司債　　　500,000　　應付利息　　　 　 10,000　　贖回公司債損失　226,741　　貸：公司債折價　　　　 　 22,991 (= $24,869 - $1,878)　　　　遞延公司債發行成本 　 13,750 (= $15,000 - $1,250)　　　　現金　　　　　　　　700,000二、營業活動之現金流量本期淨利$50,000加：折舊費用$6,000　　應付薪資增加1,000　　存貨減少2,300　　專利權攤銷200　　公司債折價攤銷300　　債務提前清償損失3,00012,800減：應收帳款增加$1,800　　出售機器利益1,500(3,300)營業活動之淨現金流入$59,500三、(1) 直接法：　　直接法的編製方法，有關營業活動之現金流量部分，係以仿損益表的格式編製，但其每一項目之金額皆以實際的現金收付作為基礎，即將每一項目之金額皆由「權責基礎的金額」轉為「現金基礎的金額」，再相加減，即可得出營業活動之淨現金流入（出）。銷貨收現 = 銷貨收入$180,000 + 應收帳款減少$5,000 = $185,000 進貨付現 = 銷貨成本$95,000 + 存貨增加$3,000 - 應付帳款增加$6,000 = $92,000 費用付現 = 營業費用（折舊除外）$35,000 + 預付費用增加$2,000 - 應付費用增加$1,000 = $36,000 營業活動之現金流入 = $185,000 - $92,000 - $36,000 = $57,000 (2) 間接法：　　間接法的編製方法，有關營業活動之現金流量部分，係以損益表的本期淨利來調整，調整至實際的現金收付數，即由「權責基礎的淨利」轉為「現金基礎的淨利」，即可得出營業活動之淨現金流入（出）。營業活動之現金流入 = 淨利$40,000 + 折舊$10,000 + 應收帳款減少5,000 - 存貨增加$3,000 + 應付帳款增加$6,000 - 預付費用增加$2,000 + 應付費用增加$1,000 = $57,000 (1) 直接法：營業活動之現金流量銷貨收現$185,000進貨付現(92,000)費用付現(36,000)營業活動之淨現金流入$57,000(2) 間接法：營業活動之現金流量本期淨利$40,000加：折舊$10,000　　應收帳款減少5,000　　應付帳款增加6,000　　應付費用增加1,00022,000減：存貨增加$3,000　　預付費用增加2,000(5,000)營業活動之淨現金流入$57,000

2006-06-24 01:44:24 補充：
公司債售價 = 面額 × 每 $1 之複利現值（期數 n 期，利率 i）+ 票面利息 × 每 $1 之年金現值（期數 n 期，利率 i）

每 $1 之複利現值（期數 n 期，利率 i）= 1 / (1+i)^n
每 $1 之年金現值（期數 n 期，利率 i）= [1 - 1/(1+i)^n] / i（= [1 - 每 $1 之複利現值(n, i)] / i）

^：次方

Answer 2

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