有關應付票據和應付票據貼現的問題?

Question

1.某公司於95年11月1日因貸款給他人收到一張面額103,000為期三個月的不附息票據,則95年底應做的相關調整分錄為?(市場利率12%)
答案是借:應收票據折價 2,000 貸:利息收入2,000
這題我會計算,只是不懂為什麼借方不是應收利息科目= =\"

2.公司以應付票據持向銀行貼現時,產生借方應付票據折價科目屬於???

3.某公司於93年10月1日簽發一年期,不附息面額220,000的本票一張,向銀行貼現,貼現率為10%,則93年12月31日調整後應付票據折價帳戶的餘額?

希望以上三題都能有詳解= =\"

Answer 1

1. 不附息票據現值 × (1 + 12% × 3/12) = 不附息票據面值$103,000（等於到期值）=> 不附息票據現值 = $103,000 / (1 + 3%) = $100,000因此按市場利率設算的三個月利息 = $103,000 - $100,000 = $3,000（即隱含在面值內的利息）95/11/1借：應收票據　　　　　103,000（面值等於到期值）　　貸：應收票據折價　　　　　3,000（未來三個月的利息收入）　　　　現金　　　　　　　　100,000（貸款給他人的付現金額）95/12/31借：應收票據折價　　　　2,000（前兩個月的利息收入）　　貸：利息收入　　　　　　　2,00096/2/1借：應收票據折價　　　　1,000（第三個月的利息收入）　　貸：利息收入　　　　　　　1,000借：現金　　　　　　　103,000　　貸：應收票據　　　　　　103,000利息收入的調整，借方科目為何不是應收利息？此票據為「不附息（不再另外收取現金利息）票據」，該利息收入是我們已經預收在票面金額裡的一部分，因此日後設算利息收入，只需攤銷折價即為承認利息收入。反之，若您借記應收利息，表示此一票據為附息票據，日後會另外收取現金利息。2. 「應付票據折價」科目屬於「應付票據的減項」科目。於資產負債表的列示如下：　　　　　　　資產負債表────────────────────流動負債　應付票據　　　　　$103,000　減：應付票據折價　　(3,000)　$100,000（$100,000 即為帳面價值）3. 不附息票據現值 × (1 + 10%) = 不附息票據面值$220,000（等於到期值）=> 不附息票據現值 = $220,000 / (1 + 10%) = $200,000因此按貼現利率設算的十二個月利息 = $220,000 - $200,000 = $20,000（即隱含在面值內的利息）93/10/1借：現金　　　　　200,000（貼現所收現之金額）　　應付票據折價 　 20,000（未來十二個月的利息費用）　　貸：應付票據　　　　　220,000（面值等於到期值）93/12/31借：利息費用　　　　5,000 (= 20,000 × 3/12)　　貸：應付票據折價　　　　5,000（前三個月的利息費用）所以，93/12/31調整後應付票據折價的餘額 = $20,000 - $5,000 = $15,00094/10/1借：利息費用　　　 15,000 (= 20,000 × 9/12)　　貸：應付票據折價　 　　15,000（後九個月的利息費用）借：應付票據　　　220,000　　貸：現金　　　　　　　220,000

2006-05-19 09:54:01 補充：
「應收票據」貼現，係將「收到的票據（對我們而言是應收票據，對付款人是應付票據）」持向銀行貼現。分錄的貸方科目會產生「應收票據貼現」。
「應付票據」貼現，係「我們自己開立票據（對我們而言就是應付票據）」持向銀行貼現。分錄的貸方科目會產生「應付票據」，至於被銀行預先扣取的貼現息，列為「應付票據折價」（貼現期間的利息費用）。
課本內容很少提到「應付票據貼現」，主要是「應收票據貼現」單元已經介紹過了，因此自可比照應收票據貼現單元的內容作，惟使用的科目不同罷了！
但是考試卻常常有考到！例如：本公司開立票據持向銀行貼現，會產生……答案要寫「流動負債」！

2006-05-19 10:05:10 補充：
3. 抱歉，我貼現息計算錯了！算太快了，結果直接用現值去計算貼現息！應該用到期值去計算才對！
貼現息 = 到期值 × 貼現利率 × 期間 = $220,000 × 10% × 1年 = $22,000
收現額 = 到期值 - 貼現息 = $220,000 - $22,000 = $198,000
因此按貼現利率計算的十二個月利息 = $220,000 - $198,000 = $22,000（即隱含在面值內的利息）

2006-05-19 10:05:53 補充：
93/10/1
借：現金　　　　　198,000（貼現所收現之金額）
　　應付票據折價 　 22,000（未來十二個月的利息費用）
　　貸：應付票據　　　　　220,000（面值等於到期值）
93/12/31
借：利息費用　　　　5,500 (= 22,000 × 3/12)
　　貸：應付票據折價　　　　5,500（前三個月的利息費用）

所以，93/12/31調整後應付票據折價的餘額 = $22,000 - $5,500 = $16,500

2006-05-19 10:06:30 補充：
94/10/1
借：利息費用　　　 16,500 (= 22,000 × 9/12)
　　貸：應付票據折價　 　　16,500（後九個月的利息費用）
借：應付票據　　　220,000
　　貸：現金　　　　　　　220,000

2006-05-19 10:17:42 補充：
非常謝謝「我」網友的提醒！
我已經把第 3 題的答案改寫，請參考意見欄裡的答案！
造成各位的困擾！我感到很抱歉！

2006-05-19 10:25:25 補充：
應收票據貼現分錄中，另外設立「應收票據貼現」科目，主要是原本就有應收票據，現在拿到銀行貼現，所以本來要沖掉應收票據，但基於充分揭露原則，因此不直接沖銷「應收票據」科目，而另設立「應收票據貼現」科目作為「應收票據之減項」！（分錄：貸記應收票據貼現）
但是應付票據貼現，原本就沒有這項應付票據，是在貼現前先自行開立一張應付票據，因此是公司實際產生的流動負債！不必再設「應付票據貼現」科目！（分錄：貸記應付票據）

Answer 2

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Answer 3

1.某公司於95年11月1日因貸款給他人收到一張面額103,000為期三個月的不附息票據,則95年底應做的相關調整分錄為?(市場利率12%)
答案是借:應收票據折價 2,000 貸:利息收入2,000
這題我會計算,只是不懂為什麼借方不是應收利息科目= ="
答;
先算出現值為;103000/(1+12%*3/12)=100000
因此分錄為;
借;應收票據103000
................應收票據折價3000
.................現金...............100000
到了年底需作調整分錄;
借;應收票據折價2000(100000*12%*2/12)
..................利息收入2000
之所以借方為應收票據折價而不是應收利息
因為這張票據是不附息票據喔
它的利息是隱藏於票據當中的
因此我們另設一個科目為應收票據折價
將應收票據的金額慢慢的調整為100000
而其實應收票據折價就是隱藏的利息收入
因此在不附息票據分錄當中
我們將不用應收利息科目
而用應收票據折價科目喔

2.公司以應付票據持向銀行貼現時,產生借方應付票據折價科目屬於???
答;
應付票據折價科目在資產負債表當中是列入應付票據的項下喔
就像它的分錄是;
借;現金...............10000
.....應付票據折價500
.........................應付票據10500
應付票據折價為應付票據的反向科目
因此資產負債表列為;
應付票據............$10500
減;應付票據折價(500)
應付票據餘額___$10000____

先跟你解說一下前兩題
希望能理解
只是第三題
我還要去確認一下是否有應付票據貼現
因為貼現是將收的的應收票據拿去銀行折換現金
可是卻沒聽過應付票據貼現
因此我還要在確認看看
知道之後在回答你嚕
加油喔

2006-05-19 09:15:39 補充：
據我所知在鄭丁旺初會上冊中的應收票據單元中有提到應收票據貼現,沒有應付票據貼現,而在下冊的流動負債當中的應付票據單元中也沒有提到應付票據貼現.而所謂的貼現就是將你所收到的應收票據拿去銀行折換現金運用因此應該是只有應收帳款貼現喔可以在參考其他位的意見喔

2006-05-19 09:31:53 補充：
挖...原來應付票據真能貼現...真是一大發現感謝壓

2006-05-19 09:53:23 補充：
可是貼現的算法不是這樣嗎;貼現息=到期值*貼現利率*貼現期間因此貼現息不就應該為;220000*10*12/12=22000怎麼會是220000-200000=20000這點不會能理解的耶

2006-05-19 10:13:33 補充：
沒錯沒錯就是如此
可是有個疑惑
在應收票據貼現當中
有另設科目為應收票據貼現代替應收票據
而在應付票據當中不另設科目應付票據貼現嗎
只要在貼現期滿後再重新作借;應付票據的分錄就好了嗎
還是也能夠像應收票據的做法一樣呢

2006-05-19 10:30:56 補充：
非常感謝喔
徹徹底底的懂了
真的是很棒的解說喔