會計問題，我被會計師考倒了，真的是在混文憑.....

Question

昨天去面試加筆試，筆試題目是做資產負債表及損益表，會計師給我的試算表中，有幾個會計科目，我不知是要列入哪？也不知屬哪一類？累積盈虧.同業往來屬哪一類，計入那一個報表，加項or減項？銷項稅額、進項稅額是否直接加入銷貨收入、進貨內，還是計入損益表內分別計算？

請問淑娟小姐，累積盈虧是股東權益類，那跟業主權益類是一樣的嗎？那是否算在資產負債表內？那同業往來呢？？謝謝妳喔！

我還是不太懂耶！如果這樣的話，是不是可以幫忙我提出一個有累積盈虧、同業往來、銷項稅額、進項稅額的資產負債表，真的好難喔！暈.....

Answer 1

累積盈虧（即保留盈餘），屬於股東權益類，餘額在借方表示累積虧損（在股東權益項下為負數），在貸方表示累積盈餘（在股東權益項下為正數）。

同業往來，屬於資產與負債共用科目，餘額在借方是資產（列在其他資產），餘額在貸方是負債（列在其他負債），顧名思義，是指與同業間的商業往來。

銷項稅額與進項稅額不可加計至銷貨收入及進貨內，銷項稅額屬負債類，進項稅額屬資產類。
如果月底沒有將「銷項稅額」及「進項稅額」作分錄結清至「應納稅額」或「留抵稅額」時，則在編製資產負債表時：
一、如果銷項稅額（負債）＞進項稅額（資產），抵銷後會產生「應納稅額」（負債類），列在流動負債項下。
資產負債表
─────
流動負債
　應納稅額．．．．．．．╮
　　銷項稅額　　$xxx　　↓
　　減：進項稅額 (xxx)　$xxx（抵銷後的淨額）

二、如果進項稅額（資產）＞銷項稅額（負債），抵銷後會產生「留抵稅額」（資產類），列在流動資產項下。
資產負債表
─────
流動資產
　留抵稅額．．．．．．．╮
　　進項稅額　　$xxx　　↓
　　減：銷項稅額 (xxx)　$xxx（抵銷後的淨額）

2006-03-30 11:59:50 補充：
股東權益就是公司的業主權益，權益按企業形態可分為三種：1. 獨資：則權益就是「業主權益」2. 合夥：則權益就是「合夥人權益」3. 公司：則權益就是「股東權益」所以，當然列入「資產負債表」囉！同業往來是「資產」與「負債」的「共用科目」，借餘是資產、貸餘是負債所以，當然也是列入「資產負債表」！

2006-03-30 14:57:41 補充：
資產負債表─────　資　　產流動資產　留抵稅額．．．．．．．╮　　進項稅額　　$xxx　　↓　　減：銷項稅額 (xxx)　$xxx（抵銷後的淨額）其他資產　同業往來（借餘）　　　 xxx資產總額　　　　　　　　$xxx

2006-03-30 14:58:10 補充：
　負　　債流動負債　應納稅額．．．．．．．╮　　銷項稅額　　$xxx　　↓　　減：進項稅額 (xxx)　$xxx（抵銷後的淨額）其他負債　同業往來（貸餘）　　　 xxx負債總額　　　　　　　　$xxx　股東權益股本　　　　　　$xxx資本公積　　　　 xxx累積盈虧（貸餘） xxx累積盈虧（借餘）(xxx)股東權益總額　　　　　　$xxx負債及業主權益總額　　　$xxx以上「借餘」或「貸餘」，只會出現其中一種。

Answer 2

進銷項稅額要分開列示，只有已申報營業稅後才可以抵銷。不是抵銷後列入資產負債表中。

Answer 3

　　累積盈虧和業主往來，都是權益類科目，放在資產負債表的貸方。如果累積盈虧和業主往來是貸餘，就是業主權益的加項，如果是借餘，就是業主權益的減項，在報表上以括號表示。只是業主往來這個科目，營利事業結算申報書的分類，是列在負債類，要注意。
　　同業往來係資產與負債的共同科目，端視其餘額是借或貸而定，如果是借餘，列於其他流動資產項下；反之，如果是貸餘，則列於其他流動負債項下。
　　銷項稅額、進項稅額係屬代收代付性質，除非某些特殊情況，是不能加入銷貨、進貨內，進項稅額正常餘額為借餘，列為流動資產項下；銷項稅額正常餘額為貸餘，列為流動負債項下。

Answer 4

計入資產負債表的是:
進項稅額(資產項下的其他流動資產類)
銷項稅額(負債項下的其他流動負債)
同業往來(負債項下的其他流動負債)
累積盈虧(股東權益類)

所謂加項或減項應視類別而言:
資產是借方科目,分錄作在借方就是加項,如果作在貸方就是資產的減項.
負債和股東權益(或淨值)都是貸方科目,分錄作在貸方就是他們的加項,反之則是減項.