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Question

歌林公司於民國90年10月1日以36000(含利息),購入台光公司所發行12%公司債30張,每張面額1000,作為短期投資,另付佣金及稅捐800。該債券每年2/1及8/1各付息一次,年底該債券每張市價1100(未含息)。91年5/1按當日市每張1250(未含息)出售,並支付佣金1000,試作90、91年全部有關分錄。
(1)10/1
(2)12/31
(3)12/31年底評價
(4)2/1

Answer 1

(1)10/1
1000*30*12%=3600（一年之利息）
3600/12*2=600（8/1至10/1利息）
36000-600+800=36200（成本）
借：短期投資 36200
應收利息 600
　　貸：現金 36800

(2)12/31
30000*12%/12=300
300*3=900
借：應收利息 900
　　貸：利息收入 900

(3)12/31
成本=36200
市價=1100*30=33000
36200-33000=3200
借：短期投資未實現跌價損失 3200
　　貸：備抵短期投資跌價損失 3200

(4)91/2/1
借：現金 1800
　　貸：應收利息 1500
　　　　利息收入 300

(5)91/5/1
借：現金 37400
備抵短期投資跌價損失 3200
　　 貸：短期投資 36200
　　　　 利息收入 900
　　　　 出售短期投資利益 3500

1250*30=37500
37500-1000(佣金)+900(利息)=37400

*格式有些怪怪的，借貸方你應該看得懂吧