會計基礎轉換-淨利(毛利)之現金→權責

Question

我查過相關的知識，但還是解決不了我的疑惑...＞_＜"
所以我用例子來說明我的困惑：

1. 高雄公司95年度現金基礎的淨利為$62,500，下列為相關資料，試求權責基礎下的淨利：
(*我只寫科目就好，因為我不懂的就是科目....－△－||||)
應收帳款
應收票據
存貨
應付帳款
預收貸款
應收佣金
預付租金
*備供出售金融資產-股票
*土地
建築物
累計折舊-建築物

Question: 我不明白的是，為什麼「備供出售金融資產-股票」、「土地」不用認列？「建築物」及「累計折舊-建築物」就可以？

2. 旗山公司90年度之會計資料如下，試依現金基礎與權責基礎求算90年毛利：
(1) 銷貨：現銷$150,000，賒銷$120,000。
(2) 帳款收現：屬於89年賒銷部份$24,000，屬於90年賒銷部份$96,000，屬於91年度預收貨款部份$16,000。
(3) 進貨：現購$76,000，賒購$36,000。
(4) 帳款付現：屬於89年賒欠部份$20,000，屬於90年賒欠部份$24,000，預付91年貨款$6,000。
(5) 90年期初存貨$10,000，期末存貨$7,000。
*銷貨毛利=銷貨淨額-銷貨成本。

Answer: (←－－ 老師給的解答)
現金基礎：
淨額：150,000+24,000+96,000+16,000=286,000
成本：76,000+20,000+24,000+6,000=126,000
毛利：160,000

權責基礎：
淨額：150,000+120,000=270,000
成本：10,000+(76,000+36,000)-7,000=115,000
毛利：155,000

Question: 現金的概念我可以釐清，可是權責制的我還是搞不懂；權責基礎為什麼可以認列存貨，而現金基礎不行？

Answer 1

Q1：不明白的是，為什麼「備供出售金融資產-股票」、「土地」不用認列？「建築物」及「累計折舊-建築物」就可以？
A1：因為題目要求的是「淨利」，「備供出售金融資產-股票」及「土地」是投資行為，影響現金但不影響損益；至於「建築物」跟「累計折舊-建築物」主要是要算出「折舊」，「折舊」係不影響現金，但有影響損益，所以在算權責基礎下的淨利時，需考慮進去。

Q2：現金的概念我可以釐清，可是權責制的我還是搞不懂；權責基礎為什麼可以認列存貨，而現金基礎不行？
A2：對現金基礎而言，只有在收付現金時，才會認列；但對於權責基礎而言，存貨的增減，直接影響到淨利。

Answer 2

Question: 現金的概念我可以釐清，可是權責制的我還是搞不懂；權責基礎為什麼可以認列存貨，而現金基礎不行？
簡單來說權責就是沒有直接用到現金
現金基礎必用到現金這樣背就可以了

Answer 3

一、現金基礎:
意義:以實際收付現金，作為交易入帳時間，及收益、費損認列標準
特點:收付現金時以「虛帳戶」入帳，期末不必做調整，收益與費損無法達到配合，違反GAAP。
二、權責基礎:
意義:以實際權責發生，作為交易入帳時間，及收益、費損認定標準，而不論收付現金。
特點:交易發生時以「實帳戶」入帳，期末必須做調整，使收益與費損相配合，正確計算損益，符合GAAP。
*權責基礎下，攤銷性資產(機器、設備、建築物等)，在購置時就列為資產，但在現金基礎下，兔現實全數認列當期費損
*權責基礎及現金基礎下，「土地」購置時都當作資產，不須提折舊攤銷，發生時認列金額就相同，所以無差異

2006-11-04 13:03:47 補充：
*[存貨]在現金基礎下為零，在權責基礎下就認列了因此:期初存貨+進貨+期末存貨=銷貨成本現金制下的銷貨成本權責制下的進貨