利息資本化問題

Question

美和公司於84/1/1開始建造一棟新辦公大樓.公司自有資金足以完成 此項工程.惟於六個月的建造期間有一長期借款$4,000,000.年利率12%.利息按季支付.經分若美和公司不建造此辦公大樓.則所剩之自有資金可償還長期借款.該公司按季計算累積支出以資本化辦公大樓的利息.建造期間每一季末的累積支出餘額(不含利息)為...84年第一季...建造費用$3,600,000
84年第二季..建造費用$7,800,00
支出在每季中平均發生.和美公司會計期間採曆年制.試計算第一季及第二季利息支出中應資本化的金額??
ANS：第一季$54,000
第二季$120,000

教偶= = TK

嗯....第二季的有點疑問..
第二季應予資本化的利息：
「可免除利息費用」（可將利息資本化之上限）= $7,554,000 × 12% × 3/12 = $226,620
為什是用$7,554,000...它不是大於專案借款的金額嗎??
算出來的累積平均支出大於專案借款..則是用專案借款部份算上限的不是嗎??可以說說嗎^^

Answer 1

首先須將第一季的「累積支出」化為當季的「累積平均支出」：
84年第一季的「累積平均支出」= $3,600,000/2 = $1,800,000
（除以 2 是因為要假設每一筆支出都是季中平均發生）

再來計算第一季應予資本化的利息：
「可免除利息費用」（可將利息資本化之上限）= $1,800,000 × 12% × 3/12 = $54,000 ...(1)
（「每季的利息」= $4,000,000 × 12% × 3/12 = $120,000 ...(2)）

2006-06-02 09:44:16 補充：
第一季應予資本化之利息 = $54,000（取 (1) 跟 (2) 之較低者）...答案
（因此當季列為費用的利息 = $120,000 - $54,000 = $66,000）

（第一季的分錄）
累積支出：
借：建築物　　3,600,000
　　貸：現金　　　　　　3,600,000
支付利息：
借：利息費用　　120,000
　　貸：現金　　　　　　　120,000
利息資本化：
借：建築物　　　54,000
　　貸：利息費用　　　　　54,000

2006-06-02 09:45:10 補充：
同樣的步驟計算第二季，惟須先將第一季資本化後的累積支出計算在內：
84年第二季的「累積平均支出」= ($3,600,000 + $54,000) + $7,800,000/2 = $7,554,000

再來計算第二季應予資本化的利息：
「可免利息費用」（可將利息資本化之上限）= $7,554,000 × 12% × 3/12 = $226,620 ...(3)
（「每季的利息」= $4,000,000 × 12% × 3/12 = $120,000 ...(4)）

2006-06-02 09:45:28 補充：
第二季應予資本化之利息 = $120,000（取 (3) 跟 (4) 之較低者）...答案
（因此當季列為費用的利息 = $120,000 - $120,000 = $0）

（第二季的分錄）
累積支出：
借：建築物　　7,800,000
　　貸：現金　　　　　　7,800,000
支付利息：
借：利息費用　　120,000
　　貸：現金　　　　　　　120,000
利息資本化：
借：建築物　　　120,000
　　貸：利息費用　　　　　120,000

2006-06-02 11:14:56 補充：
首先須將第一季的「累積支出」化為當季的「累積平均支出」： 84年第一季的「累積平均支出」= $3,600,000/2 = $1,800,000 （除以 2 是因為要假設每一筆支出都是季中平均發生） 再來計算第一季應予資本化的利息： 「可免除利息費用」（可將利息資本化之上限）= $1,800,000 × 12% × 3/12 = $54,000 ...(1) （「每季的利息」= $4,000,000 × 12% × 3/12 = $120,000 ...(2)） 第一季應予資本化之利息 = $54,000（取 (1) 跟 (2) 之較低者）...答案 （因此當季列為費用的利息 = $120,000 - $54,000 = $66,000） （第一季的分錄） 累積支出： 借：建築物　　3,600,000 　　貸：現金　　　　　　3,600,000 支付利息： 借：利息費用　　120,000 　　貸：現金　　　　　　　120,000 利息資本化： 借：建築物　　　54,000 　　貸：利息費用　　　　　54,000  同樣的步驟計算第二季，惟須先將第一季資本化後的累積支出計算在內： 84年第二季的「累積平均支出」= ($3,600,000+$54,000) + $7,800,000/2 = $7,554,000 再來計算第二季應予資本化的利息： 「可免除利息費用」（可將利息資本化之上限）= $7,554,000 × 12% × 3/12 = $226,620 ...(3) （「每季的利息」= $4,000,000 × 12% × 3/12 = $120,000 ...(4)） 第二季應予資本化之利息 = $120,000（取 (3) 跟 (4) 之較低者）...答案 （因此當季列為費用的利息 = $120,000 - $120,000 = $0） （第二季的分錄） 累積支出： 借：建築物　　7,800,000 　　貸：現金　　　　　　7,800,000 支付利息： 借：利息費用　　120,000 　　貸：現金　　　　　　　120,000 利息資本化： 借：建築物　　　120,000 　　貸：利息費用　　　　　120,000

2006-06-03 00:45:18 補充：
對呀！而「大於專案借款的部分」則要乘以其他借款加權平均利率，
但本題並無其他借款，所以要直接乘以專案借款加權平均利率！
（意思等同全數乘以專案借款加權平均利率作為資本化的上限）
但是第二季的實際利息只有$120,000，因其較低，所以選$120,000！
（意思等同直接以當期的利息全數資本化！）

2006-06-12 09:59:26 補充：
呵呵..不客氣哦^^..希望您看得懂！
我不介意沒得到點數啦，我只是擔心您沒看到我補充的回答！
我想，您大概沒有看到我補充的回答吧！
我再貼上來哦（好險我有存檔，如果您需要，我寄原始檔給您！）：
（您的補充問題）
恩..有關89年認列的利息..我書上的答案是87900耶..
怪怪@@...麻煩你是也
題目的票據是不附息的

2006-06-12 10:00:14 補充：
（我的補充回答）
對不起喔，我忘了 × 9/12（開工期間），修改如下（不影響最後答案）：

本年實際的利息支出 = $560,000 × 12% + $500,000 × 10% = $117,200
開工期間實際利息支出 = $117,200 × 9/12 = $87,900 ...(2)

（造成困擾了，很抱歉喔！）

另外，我補充的問題也是一樣：

本年實際的利息支出 = $560,000 × 12% + $500,000 × 10% = $117,200
開工期間實際利息支出 = $117,200 × 9/12 = $87,900 ...(4)

2006-06-12 10:00:24 補充：
另外，根據您補充的「題目的票據是不附息的」
一樣，不附息票據也是要設算利息費用哦！
不附息票據只是將利息隱含在票據裡罷了！