幫我解說這題會計((急))3

Question

國富公司以成本$400,000，累計折舊$300,000之舊機器一部及現金$350,000換入市價$500,000之同種類新機器一部，則該部新機器成本為?

((答案是：$450,000))為什麼?怎麼算呢?

Answer 1

先整理資產交換的幾個入帳依據，再回答您的問題：

1. 不同種類資產交換
　　交換「損失」及「利益」皆「全部認列」，有關之資料皆按實際價值入帳

理由：不同種類資產交換，舊資產處分過程已完成，處分損益應全部認列。

2. 同種類資產交換

　　(1) 交換「損失」須「全部認列，有關之資料皆按實際價值入帳
　　　　換言之，由於損失「全部認列」，所以比照「不同種類資產交換」處理

　　(2) 交換「利益」則視有無「收現」作為認列的依據
　　　　A. 沒有收現（包括有付現）
　　　　　　交換「利益」則「全部不認列」
　　　　B. 有收現
　　　　　　交換「利益」可認列，但只能按「收現比例」認列「部分利益」
　　　　　　a. 應認列之部分交換利益 = 總交換利益 × 「收現額/舊資產公平價值」（出售比例）
　　　　　　b. 應認列之新資產成本 = 舊資產帳面價值 × 「新資產公平價值/舊資產公平價值」（非出售比例）

理由：同種類資產交換，新資產只是替代舊資產的使用，就會計觀點來說，只是產能替代，並無實際處分舊資產，所以處分損益應不得認列。
　　　(1) 但基於「穩健原則」，有發生損失，仍應認列入帳。
　　　(2) 有發生利益時，原則上不得認列，但若有「收現」，可以視為是「出售」部分的舊資產（部分產能），所以利益應按「收現（出售）比例」認列。

回答您的問題：

國富公司以成本$400,000，累計折舊$300,000之舊機器一部及現金$350,000換入市價$500,000之同種類新機器一部，則該部新機器成本為？
解：
舊資產成本$400,000，累計折舊$300,000，則「帳面價值$100,000」
舊資產公平價值 + 付現$350,000 = 新資產公平價值$500,000 => 舊資產公平價值 = $150,000
所以舊資產的交換利益 = $150,000 - $100,000 = $50,000
但由於「沒有收現」，所以事實上處分舊資產的交易並未完成（只是以新資產替代舊資產的產能）
所以交換利益「全部不認列」，而新資產入帳成本，則直接按「舊資產帳面價值」＋付現（取得新資產的代價）認列
新資產成本 = $100,000 + $350,000 = $450,000

借：累計折舊–機器設備　300,000
　　機器設備（新）　　　450,000
　　貸：機器設備（舊）　　　　　400,000
　　　　現金　　　　　　　　　　350,000