會計的調整問題 有請會計高手解答

Question

環球商店89年底調整前各科目餘額如下，試根據調整事項，填寫於日記簿。現金 $20,400             應付票據 $24,300銀行存款 14,600            業主資本 72,000應收帳款 8,000             銷貨收入 183,600備抵呆帳 100   進貨 138,000用品盤存 1,000             薪資支出 15,000預付保險費 2,400           水電費 800廠房設備 90,000            郵電費      1,800累記折舊-廠房設備 9,000    利息收入 3,000調整事項:  (1)盤點期末存貨計$10,000。  (2)按應收帳款餘額3%計提呆帳。  (3)應付薪金$2,800。  (4)接銀行通知:下半年存款利息$500，已轉入本店存款戶內。  (5)本年8月1日曾預付一年期保險費$2,400。  (6)用品盤存，已耗用者$700  (7)廠房設備係88年4/1所購，預計可用7年，殘值$6,000，採平均法計提折舊。表格大約如下:                                          第4頁__年  會計科目 摘要 纇頁 借方金額 貸方金額月日                         (略) 如果能附說明更好 我會感謝你的＝　＝

有15列(橫的)

Answer 1

　　　　　　　　　　日　記　簿
－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第２１頁
８９年
月　日　會　計　科　目　摘要　類頁　借方金額　貸方金額
－－－　－－－－－－－　－－　－－　－－－－　－－－－
12　31　存貨（期末）　　　　　　　　10,000
　　　　　　進貨　　　　　　　　　　　　　　　10,000
　　”　呆帳　　　　　　　　　　　　　140
　　　　　　備抵呆帳　　　　　　　　　　　　　　140
　　”　薪金費用　　　　　　　　　　2,800
　　　　　　應付薪金　　　　　　　　　　　　　2,800
　　”　銀行存款　　　　　　　　　　　500
　　　　　　利息收入　　　　　　　　　　　　　　500
　　”　保險費　　　　　　　　　　　1,000
　　　　　　預付保險費　　　　　　　　　　　　1,000
　　”　文具用品　　　　　　　　　　　700
　　　　　　用品盤存　　　　　　　　　　　　　　700
　　”　折舊　　　　　　　　　　　　12,000
　　　　　　累計折舊–辦公設備　　　　　　　　12,000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　－－－－　－－－－
　　　　　　　　　　　　合計　　　　27,140 　27,140
　　　　　　　　　　　　　　　　　　＝＝＝＝　＝＝＝＝

(1) 如果沒期初存貨又沒說明使用何種方法時，直接由進貨轉至期末存貨即可，此時調整後的進貨帳戶餘額就是銷貨成本
（期初存貨0 + 進貨138,000 - 期末存貨10,000 = 銷貨成本128,000）

(2) 先算備抵呆帳期末應有餘額，再與實際餘額相減，差額即為提列數。
8,000 x 3% = 240（備抵呆帳期末應有餘額）
故應調整 140 (100 + X = 240 , X = 140) 的呆帳損失及備抵呆帳。

(3) 認列應支付而未支付的薪金。

(4) 半年的存款利息已實現，銀行存款增加。

(5) 預付保險費12個月中，有5個月應於本期負擔費用。
2,400 x 5個月/12個月 = 1,000

(6) 用品盤存1,000中，已耗用掉700，所以剩300，而700為今年的文具用品費用，應調整出來。

(7) 應提一整年的折舊額。
(90,000 - 6,000) ÷ 7 = 12,000
也可以從累計折舊反推一整年的折舊額，帳上的累計折舊是去年提列9個月的折舊，所以 (9,000 ÷ 9個月) x 12個月 = 12,000