請問一題會計財務問題..考試題目

Question

A公司持有B公司30%股權。某年度B公司淨利80,000，自其中支付股利10,000。
A公司對該投資誤採成本法處理。
此項錯誤對於A公司之投資帳戶餘額、淨利及保留盈餘的影響皆為低估，為什麼？

這是幫朋友問的.他準備考高業但是問我我不會>\'\'<
有朋友會解釋的感恩

Answer 1

當持有被投資公司之股權20%以上，而有重大影響力時，應採用權益法處理。

故原本正確的處理，應採權益法處理長期股權投資，而「應做」如下分錄：

期末認列投資收入：
長期股權投資–Ｂ公司　24,000
　　投資收入　　　　　　　　　24,000　<--　80,000x30%（按股權承認投資收入）

收到現金股利：
現金　　　　　　　　　　　3,000
　　長期股權投資–Ｂ公司　　　　3,000　<--　10,000x30%（按股權回收長期投資成本）

而誤採成本法處理，則「已做」之分錄如下：

期末不認列投資收入：
不作分錄

收到現金股利：
現金　　　　　　　　　　　　3,000
　　股利收入（或投資收入）　　　　3,000

根據「應做」及「已做」之分錄，可以得知：
長期股權投資帳戶餘額「低估」21,000 (24,000-3,000)、淨利「低估」21,000 (24,000-3,000)、保留盈餘「低估」21,000（因為淨利低估21,000）