會計考題請幫忙解答一下

Question

一 甲公司於91年1月1日將機器一部（成本＄600,000）以市價＄750,000出租給乙公司，為期五年，每年租金於年初支付。期滿乙公司得以＄50,000承購該機器，假設91年1月1日財政部公佈之非金融業之最高借款利率是10﹪，而甲公司之隱含利率為12﹪。該機器耐用年限為8年，估計殘值是95年底＄170,000；98年底＄25,000。甲乙公司皆用倍數餘額遞減法提列折舊，其財務狀況均健全，且其會計年度皆於12月31日結束。每年履約成本＄20,000由甲公司支付，則每年租金是多少？


二 某鐵工廠於91年1月1日將機器一部出租給甲公司，租期五年，租金每年
＄100,000於年初支付，期滿甲公司以＄150,000的優惠價格承購。假設財政部公佈之非金融業之最高借款利率是8﹪，但出租人的隱含利率10﹪，該機器的成本＄400,000，履約成本由承租人支付。出租人所支付之簽約成本為＄6,000，該鐵工廠的會計年度於12月31日結束。則該租賃於91年1月1日會增加該鐵工廠91年度的稅前純益多少？



三 甲公司於91年1月1日向乙公司承租機器一部，租期五年，租金每年＄120,000於年底支付，期滿甲公司以＄25,000承購該機器。假設91年1月1日財政部公佈之非金融業之最高借款利率是10﹪，而乙公司的隱含利率12﹪，該機器耐用年限為8年，估計殘值是95年底＄170,000；98年底＄25,000。甲乙公司皆用加倍餘額遞減法提列折舊，其財務狀況均健全，且其會計年度皆於12月31日結束。每年履約成本＄10,000由乙公司支付，試算甲公司92年度終了之累積折舊－租賃機器餘額為何？

Answer 1

一、將出租人的現金流量(不包含出租人支付的履約成本)以出租人的隱含利率折現會等於市價。
設每年租金-履約成本為A
A*『﹝【1-(1+12%)的負五次方】/12%﹞×(1+12%)』+50,000×(1+12%)的負五次方=$750,000
A=$203,388
所以每年租金=$203,388+$20,000=$223,388

二、此交易的分錄為
借：現金　　　　　　　　$100.000　
　　應收租賃款　　　　　$550.000
　　銷貨成本　　　　　　$400.000
　　　貸：存貨　　　　　　　　　　$400.000
　　　　　銷貨　　　　　　　　　　$510.125　　(註一)
　　　　　未實現利息收入　　　　　$139.875
(註一)此金額是將出租人的現金流量以出租人的隱含利率折現。
而簽約成本$6000, 因為此題是銷售型租賃，所以列為當期費用。
那91年度增加的稅前純益=銷貨-銷貨成本-簽約成本
=510125-400000-6000=104125

三、租賃資產應入帳的金額為
$110,000×【（1-(1+10%)的負五次方）÷10%】+25,000×(1+10%)的負五次方
=$432,510要與市價比，取低者。
市價=出租人的現金流量以出租人的隱含利率折現=410,711
所以入帳金額為410,711
91年的折舊為=410,711*2/8=102,678
92年的折舊為=(410,711-102,678)*2/8=77,008
所以92年底帳上累計折舊為102,678+77,008=179,686

2005-03-31 14:06:02 補充：
^^||~TO art1322
我第三題忘了說，市價題目沒給可以自己算^^||~真不好意思，第一題的話，我的想法是說出租人和承租人對租賃資產的入帳金額不一定相同，而知道的是出租人入帳的金額一定是以出租人的現金流量以出租人的隱含利率折現所算出來的金額，題目有給市價，所以我就以出租人那邊的來算，不知道我這個關念對嗎？^^||~

Answer 2

1.資本租賃，無未保證殘值，所以出租人與承租人都使用IR折現
現值等於公平價值，設每年租金為X
X*(1+P4┐12%)+50000*p5┐12%=750000
算出x等於178738

2.出租時之分錄為
借：應收租賃款 650000
借：銷貨成本 400000
貸：存貨 400000
貸：銷貨收入 510125
貸：未實現利息收入 139875

年初收款分錄
借：現金 100000
貸：應收租賃款 100000

年底承認利息收入
借：未實現利息收入 41013
貸：利息收入 32810
貸：手續費收入 8203

所以稅前純益=銷貨收入-銷貨成本-簽約成本+利息收入+手續費收入=145138



3.因履約成本由乙公司支付，所以實質租金為110000
同1.，無未保證殘值所以現值要用IR折現
機器現值為
110000*P5┐12%+25000*p5┐12%=410711
倍數餘額遞減法折舊之計算為期初帳面值*2/n，不考慮殘值(所以計算到最後幾年要小心折舊不可侵蝕到殘值)
91年折舊費用=410711*0.25=102678
92年折舊費用=(410711-102678)*0.25=77008
所以92年底累積折舊為179686


抱歉借貸我打空格它都出不來，所以第二題看起來會有點吃力

Answer 3

一`LPR(1+P4&10%)+50000p5&10%=7500
LPR=178738
每年租金=178738+20000=198738

2005-03-31 12:19:50 補充：
二`
100000(1+P4&10%)150000*p5&10%
=510125
銷貨收入 510125
銷貨成本 400000
銷貨毛利 110125
直接成本 (6000)
稅前利益 104125

2005-03-31 12:19:59 補充：
三`租賃資產FV
=110000*P5&12%+25000p5&12%
=410711
MLP的折現值
=110000P5&10%+25000p5&10%
=423510
所以LPP=410711
借 租賃資產 410711
貸 LPP 410711

折舊費用 :
91年 410711*2/8=102678
92年 308033*2/8=77008
92年底累計折舊
=102678-77008=179686